Страховые взносы ИП: почему при доходе до 1 087 800 ₽ налог на УСН 6% нулевой

Первый год на УСН «доходы» обычно проходит так: предприниматель считает 6% от выручки, откладывает эту сумму и ждёт декабря. А в декабре выясняется, что платить в бюджет надо не 6%, а ноль — и одновременно надо найти почти 60 тысяч на взносы, о которых он не думал. Обе новости — про одно и то же число.

Две части, которые ведут себя по-разному

Страховые взносы «за себя» ИП платит независимо от того, что происходит с бизнесом, и состоят они из двух частей.

Фиксированная — 57 390 ₽ за 2026 год. Она не зависит ни от дохода, ни от режима. Выручка миллион — 57 390 ₽. Выручка ноль, деятельность не велась, за год не выставлено ни одного счёта — те же 57 390 ₽. Сумма закреплена в статье 430 Налогового кодекса на годы вперёд, на 2027 год там стоит 61 154 ₽.

Дополнительная — 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Первые триста тысяч не считаются вовсе, дальше с каждого рубля берётся копейка. При выручке 1 000 000 ₽ это (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 ₽.

Итого при миллионе дохода — 64 390 ₽ взносов, или 6,44% от выручки. Запомните эту цифру: она подозрительно близка к ставке УСН.

Порог, на котором налог обнуляется

ИП на УСН «доходы» без работников уменьшает налог на уплаченные за себя взносы целиком, вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Значит, есть доход, при котором взносы ровно равны налогу — и с этого момента налог перестаёт быть нулевым.

Найти его несложно. Налог — 6% дохода. Взносы — 57 390 плюс 1% дохода сверх 300 000. Приравниваем:

0,06 × Д = 57 390 + 0,01 × (Д − 300 000)

0,05 × Д = 54 390

Д = 1 087 800 ₽.

Проверим калькулятором страховых взносов ИП: при доходе 1 087 800 ₽ дополнительный взнос — 7 878 ₽, всего взносов 65 268 ₽. Налог по ставке 6% — тоже ровно 65 268 ₽. Сходится до рубля.

Правило на любой год: порог = (фиксированная часть − 3 000) ÷ 0,05. Тройка здесь — это 1% от необлагаемых 300 000 ₽. Для 2027 года с его 61 154 ₽ фиксированных порог сдвигается до 1 163 080 ₽.

Отсюда практический вывод, неочевидный для первого года: до порога вы платите не налог, а взносы, и «сэкономить на налоге» невозможно — он и так ноль. Единственное, на что здесь влияет выручка, — размер дополнительного процента.

Потолок: 321 818 рублей и ни рублём больше

Дополнительный 1% растёт не бесконечно. На 2026 год он ограничен 321 818 ₽. Упирается в потолок доход 32 481 800 ₽ — дальше сумма замирает: и при 35, и при 50 миллионах выручки взносы за себя составят 379 208 ₽.

На 2027 год потолок выше — 342 923 ₽.

Для большинства ИП эта цифра теоретическая, но она объясняет, почему эффективная ставка взносов падает с ростом бизнеса. При миллионе выручки взносы съедают 6,44%, при 50 миллионах — меньше процента.

Неполный год и другие оговорки

Работали не весь год. Фиксированная часть уменьшается пропорционально месяцам деятельности, дополнительный 1% — нет, он считается от фактического дохода. ИП, зарегистрированный в июле, при доходе миллион заплатит 28 695 ₽ фиксированных плюс те же 7 000 ₽ — итого 35 695 ₽. Для неполного месяца регистрации счёт идёт по дням, и это стоит сверить в сервисе ФНС.

Есть работники. Тогда налог на УСН «доходы» уменьшается на взносы не полностью, а не более чем наполовину. Порог 1 087 800 ₽ в этом случае не работает: налог придётся платить с первого рубля выручки.

УСН «доходы минус расходы». Там взносы не уменьшают налог, а входят в расходы — механика совсем другая, и порога обнуления не возникает. Если выбираете между режимами, посчитайте оба калькулятором УСН 6% и калькулятором УСН 15%.

Патент. Взносы уменьшают стоимость патента по тем же правилам, но уменьшение не превращается в возврат: сами взносы никуда не деваются, и итоговая нагрузка не может опуститься ниже 57 390 ₽.

И про сроки. У фиксированной части и дополнительного процента они разные, и после перехода на единый налоговый счёт порядок не раз менялся — сверяйте текущие даты по уведомлениям ФНС и сальдо ЕНС, а не по прошлогодней памяти.