Патент или УСН 6%: где проходит граница выгоды

У патента и упрощёнки «доходы» одна и та же ставка — 6%. Из-за этого их часто считают почти одинаковыми режимами, а выбор — вопросом удобства отчётности. На деле ставка применяется к разным базам, и именно это определяет, кто из них кому проигрывает.

Патент не смотрит на выручку

На УСН 6% база — это ваша реальная выручка. Заработали больше — заплатили больше.

На патенте база — потенциально возможный годовой доход, величина из регионального закона по вашему виду деятельности. Реальная выручка на стоимость патента не влияет никак.

Возьмём ИП без сотрудников, потенциальный доход по региональному закону — 1 200 000 ₽, патент на весь 2026 год. Калькулятор патента даёт 72 000 ₽ — и эта сумма не меняется:

Граница проходит ровно по потенциальному доходу

Из таблицы видно правило, и оно проще, чем кажется. Обе базы умножаются на одну и ту же ставку, поэтому режимы сравниваются там, где сравниваются базы:

Патент выгоден ровно тогда, когда ваша выручка выше потенциального дохода из регионального закона.

Ниже этой границы патент дороже: при выручке 600 000 ₽ он обойдётся в те же 72 000 ₽ против 36 000 ₽ на упрощёнке — ровно вдвое. Выше границы дороже становится УСН: при выручке 2 000 000 ₽ разница уже 48 000 ₽ в пользу патента.

Правило удобно тем, что для его применения не нужен калькулятор: посмотрите ПВД по своему виду деятельности в региональном законе или в сервисе ФНС «Расчёт стоимости патента» и сравните с ожидаемой выручкой. Всё.

Каждый рубль сверх ПВД облагается по нулевой ставке

Отсюда следует вещь, которая на упрощёнке невозможна: эффективная ставка патента падает по мере роста бизнеса.

Налог зафиксирован в момент покупки патента, поэтому весь доход сверх ПВД достаётся предпринимателю целиком. Для растущего бизнеса с предсказуемым видом деятельности это главный аргумент за патент.

Работает и обратное. Патент — предоплаченный налог: если год окажется убыточным и выручки не будет вовсе, на УСН налог составит ноль, а патент придётся оплатить полностью — все 72 000 ₽. Патент перекладывает риск плохого года с бюджета на предпринимателя.

Взносы уменьшают налог на обоих режимах

Страховые взносы за себя вычитаются из налога и на патенте, и на упрощёнке. ИП без сотрудников может уменьшить налог вплоть до нуля, с сотрудниками — не более чем наполовину.

При равной выручке и равной сумме заявленных взносов итог совпадает до рубля. Возьмём выручку 1 200 000 ₽, равную ПВД, и взносы 66 390 ₽:

• патент: 72 000 − 66 390 = 5 610 ₽;
• УСН 6%: 72 000 − 66 390 = 5 610 ₽.

Разницы нет, потому что мы стоим ровно на границе. Вычет ничего не переворачивает — он одинаково уменьшает обе стороны, и правило про ПВД остаётся в силе.

Одна ловушка тут своя: неиспользованный вычет на патенте сгорает. Если взносы составили 80 000 ₽, а патент стоит 72 000, к зачёту примут 72 000, налог станет нулём, а оставшиеся 8 000 ₽ никуда не перенесутся.

С сотрудниками потолок вычета — половина налога: при взносах в 200 000 ₽ и патенте за 72 000 ₽ к уплате всё равно останется 36 000 ₽.

Патент считается в днях, а не в месяцах

Мелочь, на которой ошибаются в прикидках. Патент на полгода — это не половина годовой стоимости.

Патент с 1 января на 6 месяцев — 181 день из 365. Стоимость: 1 200 000 / 365 × 181 × 6% = 35 704 ₽, а не 36 000. Разница в 296 ₽ небольшая, но она показывает механику: считаются календарные дни периода, и патент на первое полугодие дешевле патента на второе.

Что ещё влияет на выбор

Регион и вид деятельности. ПВД устанавливается региональным законом и различается и по субъектам, и по видам деятельности, а внутри вида — ещё и по количеству работников, транспорта или площади объекта. Универсального «выгодно/невыгодно» не существует: правило одно, а числа у каждого свои.

Лимиты патента. У ПСН свой порог годового дохода и ограничение по численности работников — они жёстче, чем у упрощёнки, и при их превышении право на патент теряется с начала периода.

Несколько видов деятельности. Патент покупается на конкретный вид. Всё, что за его рамками, живёт на другом режиме, поэтому ПСН часто совмещают с УСН — и тогда учёт ведётся раздельно.

Страховые взносы в 1%. База, от которой считается дополнительный взнос с превышения 300 000 ₽, у режимов разная. На упрощёнке это фактический доход, на патенте — потенциальный доход по патенту, независимо от того, сколько вы заработали на самом деле (пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ). В примерах выше сумма взносов намеренно одинаковая для обоих режимов, чтобы сравнение шло по базе налога; в своём расчёте разведите её.

Как решить

Посмотрите ПВД по своему виду деятельности в региональном законе и сравните с выручкой, которую ожидаете. Выше ПВД — считайте патент, ниже — упрощёнку.

Дальше проверьте два обстоятельства. Насколько предсказуем год: чем выше риск провала, тем хуже предоплаченный налог. И укладываетесь ли в лимиты ПСН — патент, слетевший по превышению, пересчитывается неприятно.

Ну и посчитайте оба варианта на своих числах, а не на этих: калькулятор патента и калькулятор УСН 6% считают с учётом взносов и сроков уплаты.