Калькулятор вывода прибыли из ООО

Прибыль компании — ещё не деньги собственника

Деньги на счёте ООО принадлежат компании, а не её владельцу. Чтобы они стали личными, их нужно вывести — и на этом пути стоят два разных набора налогов.

Дивиденды платятся из чистой прибыли, то есть уже после налога компании. Страховыми взносами они не облагаются, но и налоговую базу не уменьшают. НДФЛ с них считается по отдельной шкале: 13% с суммы до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (НК РФ ст. 224 п. 1.1). Порог считается только по дивидендам и с зарплатой не складывается.

Зарплата облагается страховыми взносами — 30% до предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх — и НДФЛ по прогрессивной шкале. Но зарплата и взносы с неё являются расходами компании, а значит уменьшают налоговую базу на ОСНО и УСН «доходы минус расходы». На УСН «доходы» они уменьшают не базу, а сам налог — и не более чем наполовину (НК РФ ст. 346.21 п. 3.1).

Из-за этой асимметрии ответ на вопрос «что выгоднее» зависит от режима налогообложения, а не от арифметики ставок.

Одни и те же цифры, разные ответы

Возьмём компанию с выручкой 10 млн ₽ и расходами 6 млн ₽ за год. Прибыль к выводу — 4 млн ₽, тариф взносов общий.

На УСН «доходы» 6% выигрывают дивиденды:

• налог УСН: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽, остаётся 3 400 000 ₽
• НДФЛ: 2 400 000 × 13% + 1 000 000 × 15% = 462 000 ₽
• на руки — 2 938 000 ₽

Зарплатный вариант на том же режиме даёт всего 2 463 515 ₽: оклад 2 841 782 ₽, взносы 858 218 ₽, и налог УСН всё равно приходится платить — взносы уменьшают его лишь наполовину, до 300 000 ₽. Разница в пользу дивидендов — 474 485 ₽.

На ОСНО картина переворачивается:

• дивидендами: налог на прибыль 25% = 1 000 000 ₽, НДФЛ 402 000 ₽, на руки 2 598 000 ₽
• зарплатой: оклад 3 084 240 ₽ и взносы 915 760 ₽ съедают всю прибыль, налог на прибыль обнуляется, НДФЛ 414 636 ₽, на руки 2 669 604 ₽

Зарплата оказывается выгоднее дивидендов на 71 604 ₽ — и это не ошибка. Взносы в 30% выглядят дороже налога на прибыль в 25%, но зарплата и взносы вычитаются из базы, а дивиденды нет. При пониженном тарифе МСП разрыв в пользу зарплаты становится ещё больше.

Что калькулятор не считает

Модель сравнивает два крайних случая — «всё дивидендами» против «всё зарплатой». В жизни собственник-директор в любом случае получает зарплату за реальную работу, а дивидендами выводит остаток, поэтому фактический результат окажется между двумя цифрами.

За рамками расчёта остаются НДС, налог на имущество, региональные пониженные ставки УСН и налога на прибыль, прибыль прошлых лет и ограничения на выплату дивидендов при недостаточных чистых активах (ФЗ № 14-ФЗ, ст. 29). Взносы на травматизм взяты по минимальному классу риска 0,2% — при более высоком классе зарплатный вариант дороже.

И главное: выбор способа выплаты не должен определяться только налогами. Зарплата начисляется за реальную работу по трудовому договору, дивиденды выплачиваются из чистой прибыли по данным бухучёта и в порядке, установленном уставом. Искусственные конструкции ФНС переквалифицирует с доначислением налогов и штрафов.

Связанные инструменты: калькулятор ФОТ и взносов — полная стоимость сотрудника для работодателя, калькулятор НДФЛ — налог по прогрессивной шкале, УСН 15% для ИП — налог с разницы и минимальный налог, точка безубыточности — при каком объёме появляется прибыль.