УСН 6% или 15% — что выбрать ИП в 2026 году

«УСН 6% проще, УСН 15% выгоднее, если расходов много» — это правильно наполовину. Точка безразличия между двумя объектами не «много расходов», а ровно 60% расходов от доходов: до этой границы выгоднее «доходы» (6%), выше — «доходы минус расходы» (15%). Плюс с 2025 года изменились лимиты и появился НДС для крупных упрощенцев. Разбираем без воды.

Что такое УСН и две его «версии»

Упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) — это спецрежим для малого бизнеса вместо общего: вы платите один налог вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налога на имущество (с исключениями). У УСН два объекта налогообложения (ст. 346.14 НК РФ):

• «Доходы» — ставка 6% (регионы могут снизить до 1%). Налог считается со всех поступлений, расходы не учитываются. Можно уменьшить на страховые взносы.
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снизить до 5%). Налог считается с прибыли, но расходы должны быть из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ и документально подтверждены. Если налог по обычной ставке меньше 1% от доходов, платится минимальный налог 1% (ст. 346.18 п. 6 НК РФ).

Точка безразличия — 60% расходов

Базовая математика для федеральных ставок 6% и 15%:

• УСН «Доходы»: налог = доходы × 6%
• УСН «Доходы − расходы»: налог = (доходы − расходы) × 15%

Налоги равны, когда:

доходы × 0,06 = (доходы − расходы) × 0,15

Решая относительно доли расходов в доходах (p = расходы / доходы):

0,06 = (1 − p) × 0,15 p = 1 − 0,06 / 0,15 = 0,6

Если расходы ≥ 60% доходов — выгоднее «Доходы минус расходы». Если меньше — выгоднее «Доходы». При региональных пониженных ставках точка смещается: для ставок 4% и 10% (как в некоторых регионах) — 60%; для ставок 1% («доходы») и 15% — 93,3% расходов; и т. д.

«Доходы» 6% и уменьшение на взносы

Главное преимущество объекта «Доходы» — не только простота, но и право уменьшить налог на сумму страховых взносов (ст. 346.21 п. 3.1 НК РФ):

• ИП без работников уменьшает налог на 100% — до нуля.
• ИП с работниками и организации — не более чем на 50%.

С 2024 года ИП без работников может уменьшать налог на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году, ещё до их фактического перечисления (ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это важно для авансовых платежей.

В 2026 году фиксированные взносы ИП «за себя»:

• 57 390 ₽ — единый платёж на ОПС и ОМС (при доходе до 300 тыс ₽);
• • 1% с суммы дохода свыше 300 тыс ₽, но не более 321 818 ₽ дополнительного взноса.

Условный ИП без работников с доходом 3 млн ₽: налог 6% = 180 000 ₽; взносы за себя ≈ 57 390 + (3 000 000 − 300 000) × 1% = 84 390 ₽. После уменьшения остаётся к уплате 180 000 − 84 390 = 95 610 ₽. Эффективная нагрузка «налог + взносы» — те же 180 000 ₽, потому что взносы уменьшают УСН.

«Доходы минус расходы» 15%

На этом объекте налог считается с прибыли — но не любые траты уменьшают базу. Перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый: аренда, оплата труда и взносы, материалы, услуги связи, бухучёт, ОСАГО, реклама, проценты по кредитам, основные средства (особый порядок), товары для перепродажи и т. д. Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены (ст. 252 НК РФ применяется и здесь).

Минимальный налог — главная страховка бюджета: даже при убытках или расходах около 100% доходов вы заплатите 1% с дохода (ст. 346.18 п. 6 НК РФ). Разницу между минимальным налогом и налогом, посчитанным по обычной ставке, можно учесть как расход в следующих периодах.

Региональные ставки — не забудьте проверить

Регионы вправе снижать ставку (ст. 346.20 НК РФ):

• УСН «Доходы»: с 6% до 1%;
• УСН «Доходы минус расходы»: с 15% до 5%;
• Для ИП впервые зарегистрированных в производственной, социальной, научной сфере — «налоговые каникулы» (0% до 2 лет; в большинстве регионов действуют до конца 2026 года).

В Москве, например, для производства, научных исследований и сферы социальных услуг ставка по «Доходам минус расходы» — 10%. В Свердловской области для ряда видов деятельности — 5%. В отдельных регионах для ИИ-разработки и IT — 1% (на «Доходы»). Перед выбором объекта проверьте региональный закон.

Лимит применения УСН и порог НДС — это разные вещи

С 2026 года важно разделять два ограничения, которые часто смешивают:

• лимит применения УСН — в 2026 году 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090;
• порог освобождения от НДС на УСН — в 2026 году 20 млн ₽, в 2027 году 15 млн ₽, с 2028 года 10 млн ₽ по опубликованным материалам ФНС.

Если доход превысил порог НДС, это не значит, что «УСН 6% больше нельзя применять». Это значит, что нужно проверить обязанность начислять НДС и сдавать декларацию. Само право применять УСН оценивается по отдельному лимиту дохода.

ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ расширил доступ к УСН и убрал повышенные ставки 8/20% (которые действовали с 2021 по 2024):

• Базовый максимальный доход для применения УСН — 450 млн ₽ в год, для 2026 года с коэффициентом-дефлятором это 490,5 млн ₽.
• Средняя численность работников — до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽.
• Доходы для перехода с ОСНО на УСН (за 9 месяцев предыдущего года) — до 337,5 млн ₽.
• Повышенные ставки 8% (на «Доходы») и 20% (на «Доходы минус расходы») отменены — действуют только базовые 6% и 15% (или региональные пониженные).

Главное про НДС для УСН с 2026 года

Самое крупное изменение: УСН-щики теперь могут быть плательщиками НДС. По ст. 145 НК РФ в новой редакции:

• Доход за предыдущий год и текущий год в пределах порога — освобождение от НДС автоматическое.
• Порог освобождения снижается по годам: 20 млн ₽ в 2026, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028.
• При превышении порога нужно проверять обязанность начислять НДС. В 2026 году по материалам ФНС также действует лимит применения УСН 490,5 млн ₽.

«Пониженный без вычетов» — это смешанная схема: вы платите НДС с выручки по специальной ставке, но не имеете права принять к вычету НДС, который вам выставили поставщики. Выгодно при низкой доле «входного» НДС в себестоимости. Перед выбором ставки нужно сверять актуальную редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.

Что делать с АУСН 8%

Автоматизированная УСН — отдельный спецрежим, а не «ещё одна ставка УСН». Для объекта «доходы» ставка 8%, для «доходы минус расходы» — 20% с минимальным налогом 3% от доходов. Главное отличие для ИП: на АУСН не платятся страховые взносы за себя.

Поэтому АУСН может быть выгоднее обычной УСН 6%, несмотря на ставку 8%: надо сравнивать не только налог, но и взносы, отчётность и ограничения режима. Базовые ограничения АУСН: доход до 60 млн ₽, численность до 5 сотрудников, счета в уполномоченных банках и запрет на совмещение с другими спецрежимами.

Как сменить объект налогообложения

Объект можно менять только с начала календарного года (ст. 346.14 п. 2 НК РФ). Заявление по форме 26.2-6 подаётся в ИФНС до 31 декабря предшествующего года. То есть чтобы работать на «Доходах минус расходы» с 2027 года, заявление нужно подать до конца декабря 2026.

Менять объект чаще одного раза в год нельзя. Поэтому решение в начале года — на год. Если у вас сезонный бизнес или планируется крупная покупка ОС, считайте на год вперёд, а не по текущему кварталу.

Авансы и сроки уплаты

УСН платится ежеквартально (ст. 346.21, 346.23 НК РФ):

• Авансы по итогам 1-го, 2-го, 3-го кварталов — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Налог по итогам года: ИП — до 28 апреля, организации — до 28 марта следующего года.
• Декларация по УСН: ИП — до 25 апреля, организации — до 25 марта.

С 2023 года уплата идёт через Единый налоговый счёт (ЕНС) — вы перечисляете единый платёж, а ФНС распределяет по налогам на основании уведомлений и деклараций.