Содержание
С 1 января 2025 года в России действует новая прогрессивная шкала НДФЛ — вместо двух ставок (13% и 15% свыше 5 млн ₽) их стало пять. Реформа введена федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и сохраняется в 2026 году. Ниже — как именно считается налог, что входит в «основную базу», а что в «отдельные», и почему пороги — это не «вся зарплата с 2,4 млн облагается по 15%».
Пять ставок НДФЛ в 2025–2026
Для основной налоговой базы (зарплата, премии, отпускные, доходы по ГПХ — то есть «трудовые») по п. 1 ст. 224 НК РФ ставки такие:
| База за календарный год | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13% |
| 2,4 — 5 млн ₽ | 15% |
| 5 — 20 млн ₽ | 18% |
| 20 — 50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Ключевая особенность — прогрессия применяется к сумме превышения, а не ко всей зарплате. Это значит, что если ваш годовой доход 3 млн ₽:
- первые 2,4 млн ₽ облагаются по 13% — это 312 000 ₽;
- оставшиеся 600 тыс ₽ — по 15% — это 90 000 ₽;
- итого 402 000 ₽ за год, эффективная ставка 13,4%.
Если посчитать как «весь доход × 15%», получится 450 000 ₽ — на 48 000 ₽ больше. Это типичная ошибка калькуляторов в первый год после реформы. Все наши калькуляторы НДФЛ и зарплаты считают по правильной схеме «по ступеням».
Что относится к «основной налоговой базе»
В неё попадают доходы, к которым применима полная прогрессия 13/15/18/20/22% (ст. 210 НК РФ):
- зарплата, премии, надбавки;
- отпускные, больничные сверх ФСС, компенсации за неиспользованный отпуск;
- вознаграждения по договорам ГПХ (подряд, услуги, авторские договоры);
- доходы ИП на ОСНО (НДФЛ с предпринимательской деятельности).
«Отдельные базы» — другая шкала
Для пассивных доходов закон ввёл двухступенчатую шкалу: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% — со всей суммы превышения. Без ступеней 18/20/22%.
К отдельной базе отнесены (ст. 214.10, 214.2 НК РФ и др.):
- дивиденды от российских и иностранных компаний;
- проценты по вкладам и доходы по сберегательным счетам;
- доходы от продажи имущества (квартиры, авто и т. п.);
- доходы от операций с ценными бумагами и ПФИ.
Важно: пороги по основной и по отдельной базам не складываются. Если зарплата 2 млн ₽, и ещё 2 млн получили дивиденды — налог по обеим базам будет 13%. У каждой базы свой лимит.
Стандартные и социальные вычеты
С 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (ст. 218 НК РФ):
- 1 400 ₽ → 2 800 ₽ на второго ребёнка;
- 3 000 ₽ → 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего;
- 12 000 ₽ → 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида (без изменений);
- лимит дохода для применения вычета — 450 000 ₽ (вместо 350 000 ₽).
Социальные вычеты на лечение, обучение детей и спорт — общий лимит 150 000 ₽ в год (было 120 000 ₽). За обучение детей лимит выделен отдельно — 110 000 ₽ на каждого.
Имущественный вычет — без изменений: 2 млн ₽ при покупке жилья (260 000 ₽ к возврату) и 3 млн ₽ по процентам ипотеки (390 000 ₽).
«Семейная налоговая выплата» (СНВ) для семей с детьми
С 2026 года для семей с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 ПМ работает механизм возврата НДФЛ — фактически налог снижается до 6% (на разницу с 13% можно претендовать через ФНС). Это не вычет, а отдельная выплата, регулируется ФЗ от 13.07.2024 № 179-ФЗ.
Как удерживают НДФЛ работодатели
Работодатель — налоговый агент. Он считает НДФЛ нарастающим итогом с начала года: каждый месяц пересчитывает накопленный годовой доход, применяет ставку по соответствующей ступени и удерживает разницу между полной суммой налога с начала года и тем, что уже удержано.
Поэтому если ваш месячный доход в декабре скачком пересекает порог 2,4 млн ₽, в декабре с него могут удержать больше «обычного» — это не ошибка, а механика прогрессии. Полностью пересчитать налог за год вы можете сами в калькуляторе зарплаты или НДФЛ.
Сроки уплаты и отчётности
- НДФЛ с зарплаты — удерживается работодателем при выплате и перечисляется в бюджет: за 1–22 число — до 28-го текущего; за 23-е — последнее число — до 5-го следующего; декабрь имеет отдельный срок (ст. 226 НК РФ).
- Декларация 3-НДФЛ (для самозанятых на ОСНО, продажи имущества, возврата вычетов) — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Уплата налога по декларации — до 15 июля.
Нерезиденты и спецрежимы
Налоговый нерезидент (тот, кто пробыл в РФ менее 183 дней за 12 последовательных месяцев) платит НДФЛ по 30% (для большинства доходов, ст. 224 п. 3). Исключения — высококвалифицированные специалисты, экипажи судов под флагом РФ, участники программы переселения соотечественников: 13% / 15% по обычной шкале, но с 2025 года им тоже доступны ступени 18/20/22%.